SAP实现预算管理的预算控制范围和原则分析

大龙

        资金（大成本概念）的流动，是通过其外延（资金外在表现形式-货币资金、服务或者物资）的流动得以实现的。而对于资金外在形式为物资的，其存在两个最基本的属性：数量和价值。在我们的FM预算管理方案中，只是将其价值作为预算控制的标的。

        资金的流动，根据流入、流出的主体的参照系的不同选择，可以分为不同会计主体间的流动和同一会计主体内不同组织间的流动，这两种情况是一个深化、提升的过程，后者的实现是在前者已经得到有效实现的基础上进行的。我们借助ERP这个管理平台进行资金流动进行我们的预算管理，也将遵循企业管理的不同发展阶段和发展过程进行逐步的深化、细化。在目前的FM推广过程中，预算控制是针对不同会计主体间的业务进行控制，也就是说，资金已经发生，在资金或者资金占用状态（经济性质）没有发生的变化的前提下，在同一会计主体内流动，不进行预算控制。比如，存货的转储、成本的分摊分配、成本的重过账等。

        资金流动，可以分为经营性资金流动、筹资性资金流动和投资性资金流动。对于不同会计主体间的业务，如果是经营性资金流动，预算控制是针对流出业务进行的；如果是筹资性资金流动，预算控制是针对流入进行的；如果是投资性资金流动，不做预算控制。不同会计主体间经营性资金流动，最后都将归结到购置行为上，无论其购置行为在ERP中以何种形式加以体现。如果该业务在采购模块体现，则通过采购申请、采购订单环节进行事前控制，如果该业务不在采购模块体现，则在债务确认（发票处理）环节进行事中（事后）进行“控制”。如果筹资行为的结果不是现金（广义），不进行预算控制。

        同一会计主体内的资金流动，都是经营性资金流动。如果资金或者资金外延在流动的过程中发生了占用性质的转换，则需要对资金的流入目标进行预算控制，而对资金流出组织不进行控制。对于资金流出组织在资金流出过程中对自身预算的影响方面，根据不同的资金外延，做不同的处理。如果资金的外延是货币资金，则对流出组织没有影响（这个流出组织是企业）；如果资金的外延是实物，则根据物资采购资金控制原则（参见下面“采购成本的预算控制”），统计更新流出组织占用的预算，即流出组织的可用预算并不会增加；如果资金的外延是服务，不在ERP系统中体现对资金的流出组织即提供劳务的组织预算耗用的影响。

        预算控制的对象，广义上就是已经或者将要发生的成本。成本根据其生命周期的不同，又存在增加、减少和余额三种行为或者状态。预算控制的原则是针对成本的增加或者余额进行的，对成本的减少不进行控制。不同的成本对象，我们对其不同的状态进行控制，控制实现的方式也各有不同。如果成本对象承载的是经营性资金流动行为，则对其增加行为进行控制；如果成本对象承载的是筹资性资金流动行为，则对其余额进行控制。

        成本发生的时点分为即将发生、正在发生和已经发生。预算控制是针对即将发生的成本和正在发生的成本进行的，对已经发生的成本不进行预算控制，而是通过计划和实际的对比分析进行相关管理。在进行预算控制的时候，不同的成本对象控制时点是不同的。走采购模块（MRO/MM）的成本，采取事前控制，其他采取事中控制。

        在以上六点预算控制范围和原则的基础上，根据企业业务的类型，我们具体设计如下控制原则和控制方式：
        （1） 采购成本的预算控制
        对于采购成本，我们进行增加行为控制，控制的内容是成本价值。也就是说，无论采购对象是物资还是服务，采购对象从采购部门（仓储部门）转移到其他部门，采购对象对应的经济性质也发生了变化，采购成本的可用预算不会随着采购对象的转移而增加。
如果采购对象是物资且存在出入库行为，则通过设计出库行为对采购成本耗用预算的影响为统计更新（不参与预算可用性控制的计算）加以实现该控制方式。如果采购对象是物资，但不存在出入库行为或者采购对象是服务，根据采购对象的立即费用化原则，采取同“成本费用的预算控制”原则得以实现该控制方式。

采购成本的控制是采取事前控制的原则，在创建采购申请和采购订单时即进行控制。如果采用集中采购模式，则进一步在发料环节进行预算控制。不同的采购项目，采取的预算控制机制。

        （2） 成本费用的预算控制
        成本费用（狭义的，成本中心发生的费用）的预算控制是针对增加行为进行的。控制的内容是成本费用的价值，控制的时点是事中。对于物料在企业内部不同存储地点的转移以及成本费用在不同部门间的分配与分摊系统不做预算控制。

        （3） 设备维护业务的预算控制
        设备维护费用的预算控制是针对增加行为进行的。控制的内容是费用价值，控制的时点是事中。维护费用的结算（IO结算或者PM订单结算）不进行预算控制。

设备维护费用的预算控制通过PM＋FM模块或者IO+FM实现，对于设备业务产生的采购需求业务，参照采购业务进行预算控制。

        （4） 固定资产和投资预算控制
自行建设固定资产的预算控制是针对增加行为进行的。控制的内容是投资的价值，控制的时点是事前或事中。从订单转向在建工程、从在建工程转向固定资产，不进行预算控制。

        对于直接购买的固定资产，如果通过采购申请、采购订单，则采取事前控制；如果不通过采购申请、采购订单，则采取事中控制。
        无论通过FM+IO+AA实现该类业务，还是通过FM+PS＋AA的控制方式，FM都只对投资总额进行控制，明细在IO或者PS的预算管理中实现，AA只是决定该类业务对预算的影响是：投资价值是否参与预算可用性控制的计算。

        （5） 生产成本的预算控制
不对CO成本对象为生产订单（成本收集器）的业务进行预算控制。
        （6） 筹资业务的预算控制
        筹资业务的预算控制是针对余额进行的，控制的时点是事中。筹资的发生导致预算耗用增加，筹资的清还导致预算耗用的释放。该类业务的预算数据维护目标是保证目标会计期间该类指标的可用预算在既定的余额水平。
        （7） 销售收入的预算控制
        销售收入不做预算控制，仅对销售产生的数据进行更新，并可以进行实际和预算的比较分析。